EJEMPLOS DE PREGUNTAS

IVA

• La incorporación de una cosa mueble exenta o no alcanzada, adquirida a terceros, incorporada a una locación gravada, que tratamiento debe dársele en el impuesto y en virtud de ello, que teoría es aplicable.

Si la prestación o locación se halla gravada, el todo estará gravado, aplicando la teoría de unicidad del hecho imponible complejo que significa que debe tratarse a la operación como única e inescindible. No se debe separar el valor del bien con respecto al de la prestación, aun cuando se incorporaran cosas muebles que individualmente estuvieran exentas o no alcanzadas.

• ARTICULOS SANITARIOS SA. dedicada a la fabricación y venta de sanitarios, vende su local de fabricación, el que fue adquirido a un sujeto responsable inscripto cuya actividad es la industria de la construcción. El inmueble fue escriturado en Marzo del 2001 y vendido en Junio del 2013 en el mismo estado en el que se adquirió. Al vender, EL BIDE OSVALDO SA factura el IVA a su comprador por la venta mencionada. ¿Es correcta ésta liquidación? Explique brevemente. Es incorrecta, la venta de inmuebles está fuera del objeto de gravamen.

• Con fecha 30 de Abril del 2011, EL FELIZ HOGAR S.R.L. dedicada a la construcción sobre inmueble propio, le vende al señor José Armonía, consumidor final, una unidad destinada a vivienda, firmándose el respectivo boleto de compraventa. Con fecha 15 de mayo se entrega la posesión y se escritura el 6 de Junio. En la declaración jurada del mes de Mayo ingresa la empresa un débito fiscal a la tasa del 10,5% del 30% de la operación total e ingresando el saldo del impuesto en la declaración jurada del mes de Junio del mismo año a la misma tasa. ¿Es correcta la posición adoptada por la empresa? Explique muy brevemente. Es incorrecta. El hecho imponible nació con la entrega de posesión durante el mes de mayo, por lo que el impuesto debe ingresarse en su totalidad en dicho mes.

• José Tributista, de profesión Licenciado en Sistemas, ha realizado en Perú distintos trabajos profesionales a empresas de ese país durante el mes de Marzo del 2011. Siendo responsable inscripto en el IVA facturó e incluyó el débito fiscal de dichos trabajos en la declaración jurada del mes en referencia. ¿Es correcta la postura adoptada por el ingeniero? Explique muy brevemente.

La postura es incorrecta, ya que las exportaciones de servicios se encuentran gravadas a tasa cero y no generan Débito Fiscal.

• ¿Qué tratamiento puede aplicar a una empresa dedicada exclusivamente a exportar bienes muebles respecto de los créditos fiscales generados por las compras vinculadas con la fabricación de éstos productos?

Dichos créditos podrán ser acreditados contra otros impuestos a cargo de la AFIP, o en su defecto le será devuelto o se permitirá su transferencia a favor de terceros responsables.

• Prestaciones realizadas en el exterior: ¿quién lo ingresa?

Si el prestatario perfecciona hechos imponibles del gravamen y reviste la calidad de responsable inscripto, debe ser éste el encargado de autodeterminar el impuesto, ingresarlo y computar al mes siguiente el correspondiente crédito fiscal.

• Estudio Contable da curso de Tributación en el cual el precio del mismo incluye la entrega de libros comprados a una editorial. ¿Está todo gravado, todo exento, o una parte gravada y la otra exenta?

Si bien los libros comprados a la editorial se encuentran exentos, por la teoría de unicidad, como la actividad principal se encuentra gravada, todo está gravado.

• Una empresa después de 12 años vende su inmueble y factura IVA al comprador, ¿es correcto o no? Explicar. Es incorrecta, la venta de inmuebles está fuera del objeto de gravamen.

• Similar al caso anterior, pero con una venta de un edificio y como se va ingresando el débito fiscal. Explicar

Asumiendo que se trata de obras efectuadas directamente por la misma empresa o a través de terceros, sobre inmueble propio, para obtener el fin de lucro con su ejecución a través de la venta total o parcial de inmueble, se ingresa el DF correspondiente a la locación de obra, en el periodo que se realiza el hecho imponible (con la transmisión de dominio o posesión del bien, la que fuere anterior).

• Exportación de Servicios

Las exportaciones se encuentran gravadas a tasa cero, considerando que la vinculación con la actividad gravada es requisito para el cómputo del impuesto como crédito fiscal.

Dichos créditos podrán imputarse a las operaciones gravadas del mercado interno, y si aún quedara un remanente será acreditado contra otros impuestos a cargo de la AFIP, o en su defecto le será devuelto o se permitirá su transferencia a favor de terceros responsables.

Tipo de facturas

- Cuando se trate de una operación entre un Responsable Inscripto y Monotributista, Consumidor Final, o Exento, el Responsable Inscripto deberá emitir comprobantes tipo “B”.

- Si se trata de operaciones entre responsables inscriptos, existen 3 tipos de comprobantes que se pueden utilizar:

- Tipo “A”

- Tipo “A” con leyenda “pago en CBU informada” - Tipo “M”

- En caso de que quien lo emita no sea un Responsable Inscripto (Monotributista; exento en el IVA), deberá operar con comprobantes tipo “C”.

- Cuando se trate de una operación de exportación, corresponderá emitir comprobantes tipo “E”.

• ¿Cómo tributa IVA la UTE?

Tributa en cabeza de la UTE.

• Compro y DONO

Si hice una operación que no está vinculada con el impuesto o no está dentro del objeto del gravamen (como la donación, que es una transferencia a título gratuito), no tengo que pagar IVA. Devuelvo el CF que me tomé, como mayor DF.

• ¿Cuándo al agua se la considera un bien o un servicio?

El agua se la considera como un bien cuando se encuentra regulada por medidor y un servicio cuando se encuentre regulado por tasas o tarifas fijadas con independencia de su efectiva prestación o intensidad de la misma.

• Saldo a favor que se puede usar para pagar otros impuestos.

Los saldos a favor provenientes de ingresos directos (retenciones, percepciones y pagos a cuenta) tendrán el tratamiento de libre disponibilidad, y podrán ser acreditados contra otros impuestos.

• Devuelvo producto del período fiscal anterior

El comprador habría ingresado un mayor CF al que se debe computar, por lo que se debe ingresar el DF correspondiente a dicho producto.

• Venta de bienes de uso gravadas

a. Sólo por sujetos que ejerzan actividad habitual

b. Cualquier sujeto, cualquier actividad

c. RI, afectado a la actividad gravada

d. Comprador RI

• Sujetos del impuesto

a. Sociedades de Componentes

b. UTE

c. SRL

d. Condominios

• Condiciones para computar el Crédito Fiscal

a. Factura con gravamen discriminado

b. Monto gravado no mayor a la alícuota sobre el monto gravado

c. Monto facturado no mayor a la alícuota sobre el monto gravado

• Un RI presta sus servicios en el exterior.

Las exportaciones se encuentran gravadas a tasa cero, considerando que la vinculación con la actividad gravada es requisito para el cómputo del impuesto como crédito fiscal.

• Características para IVA

- Real

- Su hecho imponible es instantáneo

- General

- El monto del impuesto es proporcional

- El impuesto es plurifásico

- El impuesto aplica el principio del país de destino

¿Cuándo una importación es definitiva?

Con su despacho a plaza.

• Teoría de la Divisibilidad.

La teoría de la divisibilidad del hecho imponible complejo es cuando debe dividirse el hecho imponible complejo en dos partes: la locación que continúa exenta y la incorporación de la cosa mueble que debe tratarse como una venta gravada en el impuesto, por el valor de tales bienes. El único caso en el que se prevé es en la incorporación de cosas muebles de propia producción a una prestación o locación exenta o no gravada.

• ¿Cuál es el efecto económico sobre la distribución del ingreso?

El efecto económico es que el impuesto a los consumos es netamente regresivo, porque incide en mayor proporción sobre las capas de la población de menores ingresos, que destinan buena parte de su renta (sino el todo) al consumo, el que se halla totalmente incidido por el gravamen.

• ¿Cuáles son los sujetos pasivos del impuesto?

De acuerdo con el Art. 4°, son sujetos pasivos del impuesto quienes:

a) hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, realicen actos de comercio accidentales con las mismas o sean herederos o legatarios de responsables inscriptos;

b) realicen en nombre propio, pero por cuenta de terceros, ventas o compras;

c) importen definitivamente cosas muebles a su nombre, por su cuenta o por cuenta de terceros;

d) sean empresas constructoras que realicen las obras a que se refiere el inciso b) del Art. 3, cualquiera sea la forma jurídica que hayan adoptado para organizarse, incluyendo las empresas unipersonales; e) presten servicios gravados;

f) sean locadores, en el caso de locaciones gravadas;

g) sean prestatarios en los casos previstos en el inciso d) del Art. 1;

h) sean locatarios, prestatarios, representantes o intermediarios de sujetos del exterior que realizan locaciones o prestaciones gravadas en el país, en su carácter de responsables sustitos.

Quedan incluidos quienes revistiendo la calidad de uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración de empresaria, consorcios, asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas, agrupamientos no societarios o cualquier otro ente individual o colectivo, se encuentren comprendidos en alguna de las situaciones previstas en el párrafo anterior.

• Un fabricante de colchones dona en marzo de 2013 12 colchones a una escuela. ¿Cómo debe tratarse la donación teniendo en cuenta que la factura con IVA discriminado no fue pagada al proveedor?

• ¿En qué caso los saldos a favor pueden utilizarse para cancelar otros impuestos y como se los conoce?

Los saldos a favor provenientes de ingresos directos (retenciones, percepciones y pagos a cuenta) tendrán el tratamiento de libre disponibilidad, y podrán ser acreditados contra otros impuestos.

• ¿Qué tratamiento tiene una devolución?

El comprador que realiza una devolución habría ingresado un mayor CF al que se debe computar, por lo que se debe ingresar el DF correspondiente a dicho producto. El vendedor deberá ingresar el mayor CF correspondiente.

• ¿Qué tratamiento deben dar al IVA las empresas que se dedican a la exportación de bienes muebles y a la venta?

Si la empresa exporta pero también opera en el mercado local:

* Cuando hay operaciones vinculadas con el IVA dentro del territorio argentino, el CF vinculado con la exportación, lo vinculo a la actividad del territorio (aunque no tenga que ver con el producto).

* Puedo pagar otros impuestos con el CF (IIGG o IGMP)

* Puedo vender el CF (nadie lo hace en la práctica)

* Si sigue sobrando CF, puedo pedir la devolución. El requisito es el despacho de embarque.

• Indique el tratamiento en el CF y el DF para la compraventa de bienes muebles usados.

Los responsables cuya actividad habitual sea la compra de bienes usados a consumidores finales para su posterior venta o la de sus partes, podrán computar como crédito de impuesto el importe que surja de aplicar sobre el precio total de su adquisición, el coeficiente que resulte de dividir la alícuota vigente a ese momento por la suma de CIEN (100) más dicha alícuota.

En ningún caso el crédito de impuesto a computar, conforme a lo establecido en el presente artículo, podrá exceder el importe que resulte de aplicar la aludida alícuota sobre el NOVENTA POR CIENTO (90 %) del precio neto en que el revendedor efectúe la venta.

• ¿Qué efectos producen los impuestos al consumo respecto de la renta?

El efecto que se produce es regresivo, por incidir en mayor proporción sobre las capas de menos ingresos que destinan buena parte de su renta al consumo, el que se halla totalmente incidido por el gravamen.

Distintas formas para determinar IVA (Métodos). ¿Cuál adopta la legislación argentina? Los distintos métodos para determinar el IVA son: a) Por adición

b) Por Sustracción

b.1) Base contra base

b.2) Impuesto contra impuesto

b.2.1) Con apropiación financiera

b.2.2) Con apropiación física

El adoptado por la legislación argentina es la determinación por Sustracción, Impuesto contra impuesto, con apropiación financiera.

• Tratamiento de las donaciones

a. Ventas gravadas con devolución CF

b. Ventas exentas con devolución CF

c. No ventas, reintegro CF como disminución del CF

d. Ninguna

• Si un producto es utilizado, para fabricar bienes gravados y exentos, ¿qué tratamiento se le debe dar al crédito fiscal? En caso de que se conozca la proporción que se afectó de dicho producto a bienes gravados y a exentos, se deberá tomar el CF correspondiente únicamente a los bienes gravados, siendo el CF correspondiente a los exentos parte del costo de éstos. Si en cambio no conozco las proporciones, tengo que mes a mes durante todo el año fiscal hacer una relación de cuánto fueron las ventas gravadas y cuánto las exentas respecto del total de ventas mensuales, y aplicar el porcentaje correspondiente a las gravadas sobre el CF total. Una vez finalizado el año fiscal debo establecer la proporción de ventas gravadas del año y realizar un ajuste de prorrateo en los meses en los que utilicé un porcentaje diferente a éste.

IIBB

• WALDEMAR S.A. vende artículos de camping en tres provincias de nuestro país: CABA, pcia. de Bs As (sede) y Santa Fe. Su cierre de ejercicio comercial opera el 31 de Mayo de cada año. Cerrado el ejercicio fiscal el 31 de Diciembre de 2012, se dispone a confeccionar los coeficientes unificados para aplicarlos en el 2013. En Agosto del 2012 dio de alta a la jurisdicción de Mendoza, la que incluyó en el cálculo mencionado para sus ventas y gastos. ¿Es correcta tal inclusión? Explique. - Cierre comercial: 31/05/2012

- Alta de nueva jurisdicción: 31/08/2012

- Cierre ejercicio fiscal: 31/12/2012

No es correcto. La determinación de los coeficientes unificados (incluyendo Mendoza) para utilizar en el 2013 deberá realizarla en el próximo cierre comercial del 31/05/2013 para empezar a aplicar luego del cierre de ejercicio fiscal finalizado el 31/12/2013.

• El Convenio Multilateral, no se aplica, cuando en algunas de las jurisdicciones las leyes respectivas del impuesto no gravan la actividad que desarrolla el sujeto, debido a incentivos fiscales. Conteste verdadero o falso y justifique muy brevemente.

Falso. Aunque la actividad esté exenta en alguna jurisdicción, la base se distribuye siempre que tenga más de una jurisdicción.

• Marcar la/s respuesta/s correcta/s. A los efectos de obtener el sustento territorial en el convenio multilateral debe:

a. Realizarse gastos en una jurisdicción y éstos deben ser incorporados en los admitidos para el coeficiente unificado. b. Realizarse gastos en una jurisdicción y una venta en la misma.

c. Realizarse gastos en una jurisdicción independientemente que el mismo se incorpore o no para el coeficiente unificado.

• Marcar la/s respuesta/s correcta/s. En el caso del inicio de una nueva actividad en una jurisdicción, existiendo actividad en otras dos, se deberá:

a. Recalcular los coeficientes de cada jurisdicción.

b. Gravar el total de los ingresos obtenidos por la nueva jurisdicción en dicha jurisdicción.

c. No gravar la actividad en la nueva jurisdicción hasta tanto se obtenga un nuevo balance comercial.

• En el Convenio Multilateral ¿Cuál es el elemento adoptado sin excepción por todas las jurisdicciones para la atribución de la potestad tributaria?

El sustento territorial.

Objeto del gravamen en Ingresos Brutos.

Es el tributo que grava al ejercicio habitual de toda actividad realizada a título oneroso, dentro del ámbito espacial y temporal, de cada una de las 24 jurisdicciones autónomas del país, con las limitaciones que cada ordenamiento legal establece a nivel local.

De no practicarse Balance Comercial, ¿Qué ingresos y gastos deben tenerse en cuenta para la determinación del coeficiente unificado según el Art 2 del Convenio Multilateral?

Las estimaciones efectuadas en cada mes, se ajustarán en el último mes del calendario si no lleva anotaciones, cuyo resultado podrá arrojar un saldo a ingresar o un saldo a favor.

• Inclusión de una nueva jurisdicción en el Coeficiente de Convenio Multilateral.

Los ingresos brutos atribuibles a las jurisdicciones de inicio de actividades, serán asignados directa y totalmente a éstas. No se modifica la distribución del resto de los ingresos, mediante el coeficiente unificado utilizado en dicho año calendario.

La asignación directa, proseguirá hasta tanto esos ingresos sean incluidos en el balance del ejercicio corriente, y sean utilizados para el cálculo del nuevo coeficiente unificado, que será aplicable el año inmediato siguiente.

• El Convenio Multilateral no se aplica cuando no se da superposición impositiva (Doble o múltiple).

Verdadero. El alcance del Convenio Multilateral se limita a la distribución de base imponible en dos o más jurisdicciones. No posee otro propósito, ni uso alternativo que el estrictamente señalado.

• ¿Qué genera Sustento Territorial?

Si hay sustento territorial que implique el nacimiento de la obligación tributaria en cada jurisdicción, quedaría gravada la totalidad de los ingresos brutos, tantas veces como jurisdicciones con sustento territorial existan.

• Baja de una jurisdicción cuando se rigen por régimen especial (Art 6 al 12 de CM)

Para el caso del cese (o baja de actividades en una o más jurisdicciones, se deben recalcular los coeficientes unificados de las restantes jurisdicciones, eliminándose los ingresos y gastos atribuibles a las jurisdicciones de cese, y aplicándose los coeficientes recalculados a partir del mes calendario siguiente a la fecha de cese.

En el ejercicio fiscal siguiente, no serán computables los ingresos y gastos atribuibles a las jurisdicciones de cese.

• Venta entre ausentes.

Es cuando la operación se cierra a distancia (por correspondencia, teléfono, etc.), encontrándose el contribuyente y el adquirente en jurisdicciones distintas. No existe un lugar específico donde se desarrolle la operación.

Si el contribuyente no ha efectuado gastos en la jurisdicción del adquirente, y por lo tanto no existe sustento territorial, la única posibilidad es atribuir los ingresos a la jurisdicción del contribuyente. Sin embargo, si el contribuyente realizó gastos (computables o no) en la jurisdicción del adquirente, durante el ejercicio de la actividad, corresponderá atribuir los ingresos de esta venta a la jurisdicción del adquirente.

• ¿Qué conceptos no son considerados en la base imponible de ingresos brutos en CABA?

Los principales son: IVA, Impuestos Internos, Venta de Bienes de Uso, Reintegro de Gastos, Prestamos, Venta de bienes de uso.

• Gastos de flete. ¿Cuándo se considera que el vendedor tiene sustento territorial? Si el flete está a cargo del vendedor.

• Para que una jurisdicción se encuentre en el Art. 2 del Convenio Multilateral

a. Más de 1 jurisdicción e ingresos atribuibles a todas en conjunto

b. Gastos en 1 jurisdicción

c. Sucesos en varias jurisdicciones

d. Ventas en una jurisdicción (sin ventas, no tributo pero no es necesario que las haya)

• Regímenes especiales del Art. 2 del Convenio Multilateral.

Aplican coeficientes específicos de la ley, sobre la base atribuible.

• Conceptos deducibles de la Base Imponible.

a. Devoluciones y bonificaciones

b. Pronto pago

c. Deudores incobrables

• Se da de alta una nueva jurisdicción en Ago’02, cierre fiscal en Jun’02 y cierre comercial en Dic’02. ¿Se la toma para el coeficiente?

No. Se realizará asignación directa hasta que se calcule el nuevo coeficiente unificado en junio’03, aplicándose éste a partir de diciembre’03.

¿Cómo se determina el coeficiente según el art 2 del Convenio Multilateral?

- Atribución de gastos (50% del coeficiente unificado)

- Atribución de ingresos (50% del coeficiente unificado)

¿A qué jurisdicción debe asignarse el ingreso si el contribuyente está inscripto en el CM en el primer año de actividad? Asignación directa a cada jurisdicción con sustento territorial.

• ¿Con qué datos una SA determina los coeficiente para el 2012 si cierra balances cada 31/3? Con los datos del balance cerrado el 31/03/11.

• Una empresa constructora inscripta en el convenio multilateral trabaja en tres provincias, si se da de baja en una., ¿qué tratamiento hay que dar?

En el ejercicio fiscal siguiente, no serán computables los ingresos y gastos atribuibles a las jurisdicciones de cese.

• ¿Qué implicancia tiene la no información de baja de una jurisdicción al no tener sustento de territorialidad en relación con el artículo 2 del convenio?

Estoy pagando IIBB en una jurisdicción que no corresponde. Si asigno porcentaje a una jurisdicción, estoy perjudicando a otra.

PROCEDIMIENTO FISCAL/ADMINISTRATIVO, IMPUESTOS INTERNOS, LEY PENAL TRIBUTARIA Y OTROS

• Impuestos internos: ¿Qué implica en éste impuesto el concepto de expendio y cuando se produce?

El expendio implica el nacimiento del hecho imponible. Se considera al expendio (sin admitir prueba en contrario) a toda salida de fábrica o depósito fiscal, considerándose de esta manera, la transferencia de los productos gravados, naciendo la obligación del tributo.

• Los intereses resarcitorios son una sanción de índole:

a. Penal

b. Procesal

c. Civil

d. Litigioso

• El agente de percepción y retención de impuestos es:

a. Responsable de deuda propia

b. Responsable de deuda ajena

c. Responsable sustituto.

d. No responsable.

e. Ninguno.

• ¿Qué retenciones está obligado a practicar el empleador al empleado respecto del sistema de seguridad social? Las retenciones que está obligado a practicar son:

- Aportes jubilatorios (11%) - Obra social (3%)

- Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados: Ley 19.032 (3%)

• ¿Qué sanción aplica al contribuyente que con culpa, pero sin dolo, presentó una DDJJ determinativa de impuesto con saldo inexacto?

Aplica la Sanción por omisión del impuesto, del artículo 45.

• Tipos de evasión según la Ley Penal Tributaria.

Los tipos de evasión son la Simple y Agravada.

• El proceso de determinación de oficio se inicia con:

a. El requerimiento realizado por inspector.

b. Vista realizada por juez administrativo.

c. Prevista notificado por inspector.

• ¿Cómo se llama el principio “solo puede ser sancionado el que sea culpable”? Principio de Personalidad de la Pena.

Diferencia interés resarcitorio del punitorio.

Los intereses resarcitorios proceden ante la falta parcial o total de pago de los gravámenes, retenciones, percepciones, anticipos y demás pagos a cuenta sin necesidad de interpelación alguna. Los intereses punitorios se generan cuando es necesario recurrir a la vía judicial para hacer efectivos los créditos y multas ejecutorias.

• ¿Qué debe realizarse para aplicar multa de la ley de procedimiento tributario y que proceso debe seguirse? Se realiza un sumario y se aplica el proceso de una determinación de oficio.

• Enuncie que recursos administrativos puede interponer un sujeto pasivo ante la determinación de oficio de tributos y sus accesorios realizada por la AFIP y qué efectos produce.

Los recursos administrativos son:

- Recurso de reconsideración para el ente superior

- Recurso de apelación para ante el Tribunal Fiscal de la Nación. Produce un efecto suspensivo.

• Ley 11683 de Procedimiento Tributario: (¿Que le sigue?) ¿Cuáles son supletorias?

- Ley de Procedimiento Administrativo de la Nación

- Código Procesal Civil y Comercial de la Nación

- Código Procesal Penal de la Nación

• Principio aplicable cuando en Derecho Tributario se acude a formas jurídicas inadecuadas para celebrar distintos actos negociables.

Principio de realidad económica (desestimación de la personalidad jurídica).

• ¿Qué transforma en moroso automáticamente?

Falta de pago ante intimación

• Si la DGI “pierde” en la resolución del TFN (equivalente a 1ra instancia). ¿Qué recursos tiene? Apelación ante la Cámara, en lo Contencioso Administrativo.

• ¿Qué pasa si un contribuyente no presenta la DDJJ de IVA; y la AFIP lo intima a presentarla y pague los intereses necesarios, pero el contribuyente no cumple alegando que le da saldo a favor? ¿Qué hace la AFIP?

SUMARIO (siempre antes de aplicar una multa por el “derecho a defensa” del contribuyente) y multa del Art 38 y 39.

• ¿Qué otro recurso administrativo puede recurrir un contribuyente si el recurso de reconsideración le dé negativo? No hay más recursos administrativos. La próxima instancia es el Recurso de Repetición / Apelación

• El procedimiento de la determinación de oficio se inicia con: Vista realizada por juez administrativo.

• Multa del Art. 38. Falta de presentación de…

a. DJ determinante del saldo del impuesto

b. Pago anticipos

c. DJ informativa sobre libros contables

d. DJ informativa sobre precios de transferencia

• ¿Qué recurso tiene el contribuyente ante multa y clausura? Efecto.

Recurso Judicial

Multa >> Efecto Suspensivo

Clausura >> Efecto Devolutivo

• ¿Qué recurso tiene el contribuyente sobre una notificación del fisco de la caída de un plan de facilidades de pago? (tiene comprobantes). Recurso residual.

• ¿Qué acción realiza el Fisco si ante una notificación de sumario no ingreso dentro de los 15 días?

El rechazo del reclamo autorizará al responsable a interponer los recursos previstos en el artículo 76 en la forma allí establecida.

• Prescripción

Extinción de la acción de reclamar el pago del tributo (no así el derecho).

• Diferencia entre la base de cálculo de un impuesto específico y ad valorem

La base de cálculo de los Impuestos Específicos es por unidad de medida (ej. litro, metro). Se establece un monto de gravamen a ingresar por unidad de medida.

La base de medición de los Impuestos ad-valorem es el valor del bien aplicando sobre el mismo una alícuota porcentual.

• ¿Cuál es la diferencia legal entre la multa del Art 45 y del Art 46?

- Art. 45 >> Omisión o negligencia (CULPA, existe negligencia)

- Art. 46 >> Defraudación, ocultamiento o cualquier otro ardid (DOLO, existe intención)

• Marcar las correctas

a. La apelación por clausura produce efecto suspensivo (devolutivo)

b. La falta de presentación de DDJJ y su pago es motivo de clausura (Art. 38 y 45)

c. La no contestación a un requerimiento es multa del Art 39

• Enuncie concepto de evasión.

Contribuyente que mediante declaración engañosa, ocultación maliciosa o cualquier otro ardid o engaño, sea por acción u omisión, no ingresare total o parcialmente el pago de un tributo.

• Marcar Verdadero o Falso:

a. Para la aplicación de la multa del Art 38 no es necesario sumario. FALSO (para todas las multas por el derecho a defensa).

b. La Determinación de oficio es utilizada solo a efectos de determinar la materia imponible no incluyendo multas. FALSO (las sanciones deben incluirse siempre junto con la resolución de la DO).

c. Los directores, administradores y demás representantes de una persona jurídica son responsables sustitutos por las deudas tributarias de las mismas. FALSO (solidarios).

• ¿Qué se entiende por Expendio en Impuestos Internos?

Se considera al expendio (sin admitir prueba en contrario) a toda salida de fábrica o depósito fiscal, considerándose de esta manera, la transferencia de los productos gravados, naciendo la obligación del tributo.

• De acuerdo a la ley 24241 de Previsión social ¿cómo se encuadra la labor de un administrador de una sociedad constituida regularmente?

Los directores o administradores de sociedades son trabajadores autónomos obligados, sean o no socios, perciban o no retribuciones, mantengan o no una relación de dependencia con la sociedad.

• Marcar correctas:

a. Frente a la presunción aplicada por el Fisco es el contribuyente el que tiene que probar inocencia,

b. DO bajo base presunta (usa base cierta en primer lugar y luego base presunta)

c. DO es susceptible de ser apelada y discutida en etapas posteriores

• ¿Qué sanción debe pagar si paga a un proveedor con un cheque por $1,500?

Dicho pago se encuentra correctamente encuadrado dentro de la Ley Anti-evasión, ya que las simas de dinero superiores a $1.000 deben pasar por el sistema bancario, siendo el cheque una de las formas aceptadas según el Artículo 1° de la mencionada ley. Adicionalmente, los endosos de cheques recibidos a favor de los proveedores no están gravados por el impuesto a los débitos/créditos bancarios.

• ¿Qué impuestos se aplican en la importación cuyo origen no son sólo aduaneros? - IVA

- Impuestos internos

- IIBB

• ¿Impuestos de Equiparación de Precios?

- Derechos antidumping y compensatorios

- Precios comparables

- Acuerdo de salvaguardia

• ¿Cuál es el tratamiento para el consumo de un producto dentro de la planta? Gravado.

• Tipos de Responsabilidad tributaria Solidaria – Subsidiaria – Sustituta.

• Diferencia entre evasión y elusión

- Evasión: ilícito x ardid o engaño para pagar menos impuestos (es delito)

- Elusión: aprovechar un vacío legal para pagar menos impuestos (no es delito)

• ¿En qué caso se aplica la teoría de las correcciones simétricas?

Cuando a raíz de una verificación fiscal en la que se modifique cualquier apreciación sobre un concepto o un hecho imponible, determinando un tributo a favor del Fisco, se compruebe que la apreciación rectificada ha dado lugar a pagos improcedentes o en exceso por el mismo u otros gravámenes, la AFIP compensará los importes pertinentes aun cuando la acción de repetición se hallare prescripta, hasta anular el tributo resultante de la determinación.

• Un contribuyente es notificado de la resolución del sumario iniciado de acuerdo al art 39 de LPT. Procede a su derecho a defensa pero el juez administrativo lo desestima y lo intima a pagar $15.000 en 15 días. ¿Puede interponer un recurso administrativo? En caso afirmativo detalle todo el proceso incluyendo una posible vía judicial y que efectos se producen.

Sumario art 39: Multa

Se puede interponer alguno de estos 2 recursos:

- Reconsideración ante superior >> Cámara de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo >> Corte Suprema de Justicia

- Apelación ante TFN >> 1ra instancia en lo Contencioso Administrativo >> Cámara de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo >> Corte Suprema de Justicia

En la instancia administrativa, ambas opciones producen efecto suspensivo. Una vez finalizada ésta tengo que pagar o caucionar lo que me están reclamando.

• Indique la/s opciones correctas: el proceso de una inspección integral por parte del fisco se inicia con: a. Prevista

b. Resolución determinativa

c. Requerimiento

d. La vista

• Diferencia entre culpa y dolo.

- Dolo es cuando hay intención de realizar un ardid o engaño.

- Culpa es cuando se ingresa incorrectamente un impuesto por alguna omisión.

• ¿Qué derechos se verían afectados si se aplicarán leyes penales retroactivamente?

Se verían afectados los derechos adquiridos, ya que se estaría incumpliendo con el Principio de Irretroactividad de la ley.

• PREVISIÓN SOCIAL: ¿Cómo debe encuadrarse un administrador de una SRL?

Los directores de S.A. o administradores de S.R.L. son trabajadores autónomos obligados y pueden voluntariamente adherir también como trabajadores independientes – sin perjuicio de su obligación como autónomos – pudiendo optar ante la sociedad por ingresar las cotizaciones al S.U.S.S. si así lo desean.

• MONOTRIBUTO: Un abogado trabaja en relación de dependencia y también atiende como particular. ¿Puede inscribirse como monotribustista si encuadra en alguna de las categorías? En caso afirmativo, indique que componente debería abonar obligatoriamente.

Si, puede inscribirse como Monotributista, y deberá abonar solamente la parte impositiva (IIGG e IVA). La cuota correspondiente a su categoría, se encontrará disminuida al no contener los conceptos de Aportes Jubilatorios y Obra Social.

• Un contribuyente notificó artículo 38:

Sumario y dar derecho a defensa del contribuyente. Luego sentencia y se aplica art 76.

• Ante una clausura y agotada la sentencia administrativa. ¿Qué recurso tiene el contribuyente y que efecto produce? Recurso judicial en lo penal y económico y produce efecto devolutivo.

• ¿Si no modificaste el domicilio que pasa?

Los plazos siguen corriendo como si fuiste notificado.

• Formas de Extinción según el sistema tributario argentino

Los modos de extinción de obligaciones en materia tributaria más comunes son: - Pago

- Compensación

- Prescripción

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REGIMEN TRIBUTARIO

(Edecio Moyano – Eric Rosemberg)

Primer Parcial 1C 2008

1- Fundamentos de la Teoría del Incremento Patrimonial más Consumo

Incremento patrimonial más consumo de cada año sean o no de fuente permanente

2- Contribuyente de Jure vs Contribuyente de Facto

Realizador del hecho imponible vs Quien soporta económicamente el impuesto

3- Principio Constitucional vinculado con la única fuente de obligaciones tributarias

Principio de Legalidad

4- Presión tributaria

Mide el grado de la detracción de la riqueza de los particulares a favor del Estado

5- Impuestos provinciales

IIBB, Patentes, Sellos, Inmobiliaria

6- Principio aplicable cuando en Derecho Tributario se acude a formas jurídicas inadecuadas para celebración de distintos actos negociables

Realidad económica => desestimación de la personalidad adoptado

7- Clasificación de Bienes Personales

Directo e instantáneo

Primer Parcial 2C 2008

TEORIA

1- Fundamentos de la Teoría de Irving Fisher

Medir la capacidad contributiva a través de la renta

2- Etapas del Ciclo Presupuestario

Formulación, Discusión y Aprobación parlamentaria, Ejecución y Control

3- Verdadero o Falso:

a. Impuestos: recursos para financiar prestaciones estatales indivisibles V

b. Contribuciones: pueden estipularse por decreto del PE F (por no cumplir con el Principio de Legalidad dado que un decreto no es ley)

c. Tasas: recursos fundamentados en prestaciones efectivas o potenciales divisibles V

4- Federalismo Fiscal ¿Acción para sumar poder en gobiernos locales? Descentralización

5- Sistemas adoptados por la CN para el reparto de las fuentes tributarias

Separación de Fuentes

Participación

Concurrencia de Fuentes

6- Operaciones y casos donde aplico los Precios de Transferencia

En operaciones de exportación con empresas vinculadas o con países de baja o nula tributación

7- Porción de riqueza que el Estado extrae del conjunto de los particulares, en un tanto porciento del PBI

Presión Tributaria

8- Según la ley de Coparticipación Federal ¿Cuáles son los impuestos provinciales?

IIBB

Sellos

Impuesto Inmobiliario

Impuesto Automotor (Patentes)

9- Elementos del Hecho Imponible

Espacial, Temporal, Material y Personal. (Podría incluirse el elemento de medición BI)

10- Clasificación Bienes Personales. Tipo de Hecho Imponible.

Directo e instantáneo

PRACTICA

1- Cuando los costos en plaza son mayores a la valuación fiscal. Corresponde tributar según los costos en plaza o por la valuación EF?

Corresponde tributar por la valuación establecida por la normativa vigente.

2- Cómo distribuyo utilidades en una UTE?

En cabeza de los socios

3- La deducción del Artículo 23 puede detraerse para: (3ra y 4ta Cat)

a. Persona Física por renta alquiler (1ra Categoría) F

b. Director SA por honorarios (4ta Categoría) V

c. Persona Física por aporte de capital en una Sociedad de Hecho (sólo Capital 2da C) F

d. Contador por honorarios profesionales V

4- Verdadero o Falso:

a. Método devengado exigible sólo es aplicable para explotaciones unipersonales F

b. Las existencias finales de mercaderías de reventa, se valúan a costo de reposición F (costo última compra)

c. Gastos de organización deben amortizarse en una SA F (tmb pueden mandarse todos a pérdida al primer año)

d. Sucesión Indivisa debe contribuir hasta la Declaratoria de Herederos V

5- Determine el IG y el IGMP a ingresar:

Período Fiscal	GMP determinada	IG determinado
2002	12.000	1.000
2003	10.000	3.000
2004	2.000	12.000
2005	5.000	7.000
2006	10.000	12.000

Período Fiscal	GMP a ingresar	IG a ingresar
2002	11.000	1.000
2003	7.000	3.000
2004		2.000
2005		5.000
2006		10.000

6- Verdadero o Falso:

a. Venta y Reemplazo es obligatorio para la compra de bienes muebles amortizables F (está la opción de diferir)

7- Honorario de 3 directores de SA

a. Cierre: 31/10/01

b. Valor deducible SA? Renta de cuarta categoría? (Período Fiscal)

c. Asignación Global por Asamblea 2/12/01

d. Asignación Individual por Acta de Directorio 4/01/02:

i.DIRECTOR A) 40.500

ii.DIRECTOR B) 39.500

iii.DIRECTOR C) 14500

e. Utilidad Contable: 490.000

f. Utilidad Impositiva: 400.000

g. Vencimiento Declaración Jurada IG: 8/03/02

Honorarios Deducibles = 95.890

Directores	Asignación	% Asignación	Supuesto Deducible
A	40.500	42,85%	41.089
B	39.500	41,80%	40.082
C	14.500	15,35%	14.719
	94.500	100%	95.890

Dado que los Honorarios Deducibles son mayores a la sumatoria de las Asignaciones Individuales determinadas, no existe excedente.

La empresa deberá efectuar la deducción de $94.500 en el ejercicio 2001 (antes declaración jurada de ganancias).

Los honorarios computables de cuarta categoría (A => 40.500 / B=> 39.500 / C=> 14.500) de los directores corresponderán al período 2002 (después de la asignación individual).

8- Una Empresa Constructora adquirió un terreno en Puerto Madryn para un edificio de departamentos de uso familiar:

a. Cierre: 31/12

b. Comenzó a construir: Abril 2001

c. Conclusión de la construcción: Octubre 2002

d. Al 15/12/02 los departamentos habían sido vendidos en su totalidad

¿Existe más de una opción para determinar el impuesto? Justifique

No, dado que la construcción de un inmueble propio tributa por lo devengado (no entra en el Artículo 74)

9- Cuál o cuáles deducciones son de tercera categoría?

a. Amortización de una PC utilizada por un ingeniero en un proyecto de El Ladrillo SA (4ta)

b. Impuestos y tasas de oficina de un contador utilizada para su profesión (4ta)

c. Costo de Venta de libros jurídicos por un abogado (?)

10- Momento para aplicar la “retención” en IG

Momento del efectivo pago

Primer Parcial 1C 2005

TEORIA

1 – Efecto económico de NO poder trasladar el impuesto

Incidencia => efecto de no poder trasladar

Percusión => cuando el contribuyente de jure es también el de facto

2- Efecto económico de trasladar el impuesto a otra persona

Traslación

3- Teoría de la Fuente

Producto neto periódico de fuente permanente, deducidos los gastos para producir y conservar la fuente

4- Fines política fiscal

a. Satisfacción de las Necesidades Sociales

b. Optimizar la Asignación de Recursos

c. Redistribuir el Ingreso

d. Promover el Desarrollo Regional

e. Promover el Desarrollo Sectorial

f. Desarrollar la Economía Local

g. Estabilizar la Economía

h. Desalentar Conductas Nocivas

i. Equidad territorial

5- Cuál es el hecho generador de la obligación tributaria y cual es su naturaleza?

Hecho Imponible y es un fenómeno económico jurídico

6- Principal límite a la potestad tributaria del Estado

Son los principios constitucionales, en particular el principio de legalidad

7- Qué norma legal interviene en materia del Presupuesto Nacional?

Ley de Presupuesto Nacional (que se aprueba anualmente)

Ley de Administración Financiera del Estado (en materia de ejecución presupuestaria)

8- Cómo se clasifican los recursos derivados?

- Tributarios (Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales)

- Sanciones fiscales (por incumplimientos de las obligaciones fiscales)

- Crédito Público y Emisión Monetaria

9- Principio de la CN vinculado con la única fuente de obligaciones tributarias

Principio de legalidad

10- Principio aplicable cuando en Derecho Tributario se acude a formas jurídicas inadecuadas para celebrar distintos actos negociables

Principio de realidad económica (desestimación de la personalidad jurídica)

11- Poder de Imperio

Poder del estado para exigir los tributos por medio de la fuerza (El estado tiene el monopolio de la fuerza).

12- Beneficiarios del Exterior

Quien perciba ganancias en el extranjero directamente o a través de mandatarios en el país o aquellos que perciban ganancias en el país y no acrediten residencia estable.

Es un sinónimo de No Residentes.

PRACTICA

Impuesto a las Ganancias

1- Valuación de existencias finales. Cuando aplico costo en plaza?

Cuando es menor a la valuación fiscal

2- Cómo se distribuyen las utilidades impositivas en una sociedad irregular?

En cabeza de los socios

3- La deducción del Art. 23 puede detraerse de:

F a. PF por los intereses de préstamos efectuados a empresas (2C)

V b. Un director de una SA por los honorarios asignados (4C)

c. Personas físicas por la transferencia de una llave ( C)

V d. Contador público que percibe honorarios por su profesión (4C)

4- V/F

F a. El método devengado exigible sólo es aplicable a explotaciones unipersonales

F b. Las EF de mercaderías de reventa deben valuarse al costo de reposición (costo última compra)

V c. Gastos de organización pueden amortizarse en 5 años

V d. Sucesiones indivisas son contribuyentes hasta la fecha en que se dicte la declaratoria de herederos

5- Cómo tributa una empresa constructora el Impuesto a las Ganancias en 2 períodos:

¿?

6- Deducciones de 4C:

V a. Amortización de una PC utilizada por un ingeniero en su estudio

V b. Impuestos y tasas de una oficina de un contador para ejercer su profesión

F c. Costo de Ventas de libros jurídicos efectuado por un abogado (3C)

GMP

7- Cómo se valúan los inmuebles adquiridos en GMP?

Costo de adquisición menos 2% de Amortización

8- V/F

F a. GMP es pago a cuentas de Ganancias

V b. El saldo de GMP no absorbido por Ganancias, es saldo a favor de Ganancias por 10 años

Bienes Personales

9- ¿Cómo se valúan las participaciones societarias y/o accionarias y quienes son los responsables por el ingreso del tributo?

¿?

Segundo Parcial 1C 2005

TEORIA

1- Diferencia entre la base de cálculo de un impuesto específico y ad valorem

Impuesto específico => el monto del gravamen a ingresar se determina por unidad de medida (no se actualiza por inflación, es simple y de fácil fiscalización)

Impuesto ad valorem => la base imponible es el valor del bien aplicando sobre el mismo una alícuota porcentual (acompaña la inflación y es de difícil fiscalización, dado que requiere ddjj)

2- ¿Qué efectos producen los impuestos al consumo respecto de la renta?

Efecto regresivo por incidir en mayor proporción sobre las capas de menos ingresos que destinan buena parte de su renta al consumo, el que se halla totalmente incidido por el gravamen

3- Distintas formas para determinar IVA (Métodos). ¿cuál adopta la legislación argentina?

- Por adición

- Por sustracción => Base sobre base (val. vta. – cs. mat. prima = VA sobre el que aplico la alícuota)

Impuesto contra impuesto (el contribuyente mes a mes debe determinar el monto del impuesto por diferencia entres sus DF y de dicho monto habrá que deducir los CF que le fueron facturados por sus comprar, locaciones y gastos)

- Apropiación Financiera

- Apropiación Física

4- IVA Prestaciones realizadas en el exterior: ¿quién lo ingresa?

El prestatario que debe autodeterminarlo e ingresarlo y computar al mes siguiente el correspondiente CF

5- Teoría de la Divisibilidad

A cada situación se le da su tratamiento correspondiente.

Salvo en el caso de actividades exentas o no alcanzadas, cuando incorporo bienes de propia producción.

(Caso contrario, aplico Teoría de la Unicidad donde lo accesorio sigue la suerte de lo principal)

6- En el Convenio Multilateral ¿Cuál es el elemento adoptado sin excepción por todas las jurisdicciones para la atribución de la potestad tributaria?

Sustento Territorial

7- Objeto del gravamen en Ingresos Brutos

Actividades gravadas a título oneroso (dentro del ámbito espacial y temporal de las 24 jurisdicciones con las limitaciones establecidas localmente por cada ordenamiento legal)

8- De no practicarse Balance Comercial, ¿Qué ingresos y gastos deben tenerse en cuenta para la determinación del coeficiente unificado según el Art 2 del Convenio Multilateral?

Ingresos y Gastos del año calendario inmediato anterior

9- ¿Cuál es la diferencia legal entre la multa del Art 45 y del Art 46?

- Art. 45 => Omisión (CULPA, existe negligencia) “se me escapó la tortuga”

- Art. 46 => Defraudación (DOLO, existe intención) “mala leche”

10- Marcar las correctas

F a. La apelación por clausura produce efecto suspensivo (sólo apelación de la DO)

F b. La falta de presentación de DDJJ y su pago es motivo de clausura (Art. 38 y 45)

V c. La no contestación a un requerimiento es multa del Art 39

11- Ley 11683 de Procedimiento Tributario: (Que le sigue?) ¿Cuales son supletorias?

- Ley de Procedimiento Administrativo de la Nación

- Código Procesal Civil y Comercial de la Nación

- Código Procesal Penal de la Nación

12- Enuncie concepto de evasión

Contribuyente que mediante declaración engañosa, ocultación maliciosa o cualquier otro ardid o engaño, sea por acción u omisión, no ingresare total o parcialmente el pago de un tributo

13- Marcar Verdadero o Falso

F a. Para la aplicación de la multa del Art 38 no es necesario sumario (para todas las multas por el derecho a defensa)

F b. La Determinación de oficio es utilizada solo a efectos de determinar la materia imponible no incluyendo multas (las sanciones deben incluirse siempre junto con la resolución de la DO)

F c. Los directores, administradores y demás representantes de una persona jurídica son responsables sustitutos por las deudas tributarias de las mismas (solidarios)

14- Recursos administrativos que puede interponer un sujeto pasivo ante la determinación de oficio y sus accesorios realizada por AFIP y que efecto producen

- Reconsideración

- Apelación ante el TFN

Efecto Suspensivo

15- ¿Que se entiende por Expendio en Impuestos Internos?

Salida de fábrica, aduana o depósito fiscal

16- De acuerdo a la ley 24241 de Previsión social ¿cómo se encuadra la labor de un administrador de una sociedad constituida regularmente?

Autónomo

17- Enuncie que aportes el empleador debe retener al empleado en carácter de obligatorio en cada liquidación de sueldo

- OS 3%

- SIJP 11%

- INSSJP 3%

PRACTICA

IVA

1- Estudio Contable da curso de Tributación en el cual el precio del mismo incluye la entrega de libros comprados a una editorial. ¿Está todo gravado, todo exento, o una parte gravada y la otra exenta?

El curso está gravado, estaría exento sólo si se tratase de Educación Oficial, que no es el caso

Los libros siguen a lo principal, por lo que también están gravados

TODO GRAVADO

2- Una empresa después de 12 años vende su inmueble y factura IVA al comprador, ¿es correcto o no?, explicar

Fuera del objeto del gravamen (¿?)

3- Similar al caso anterior, pero con una venta de un edificio y como se va ingresando el débito fiscal. Explicar

Fin de lucro (¿?)

4- Exportación de Servicios

IVA Tasa cero (para cómputo del CF a tomarme para el pago de otros impuestos, transferirlo a terceros o pedir su devolución)

5- Tipo de facturas

A (RI a RI)

B (RI a Exento, CF, Monotributista)

E (Operaciones de exportación)

INGRESOS BRUTOS

6- Inclusión de una nueva jurisdicción en el Coeficiente de CM.

A partir del último balance cerrado en el año calendario inmediato anterior

7- El Convenio Multilateral no se aplica cuando no se da superposición impositiva (Doble o múltiple) VERDADERO, ya que evita la múltiple imposición, distribuye base imponible

8- Qué genera Sustento Territorial?

Gastos en una jurisdicción aunque no se usen para el coeficiente

9- Inicio de actividad en una nueva jurisdicción.

Gravar el total de los ingresos obtenidos por la nueva jurisdicción en dicha jurisdicción (Asignación directa)

IMPUESTOS INTERNOS

10- Sacar tasa equivalente y liquidar completo Impuestos Internos – IVA

Valor Impuesto Interno = 1 + (100 * Tasa Nominal) * Precio Venta * Tasa Nominal

(100 – Tasa Nominal)

IVA = Precio Venta * 1,21

Ejemplo:

Venta 1000

IVA 210

Imp Int 80

Segundo Parcial 1C y 2C 2008

1- Marcar correctas:

F a. Apelar ante el TFN no es aplicable ante sanción por omisión

F b. Falta de presentación y pago de DJ es clausura

V c. La no contestación de un requerimiento es multa (Art. 39)

2- Diferencia entre Intereses Punitorios y Resarcitorios

Juicio de Ejecución

Intereses Resarcitorios corren desde el Vencimiento hasta el Juicio (2%)

Intereses Punitorios del Juicio en adelante (3%)

3- Principio de que DPT que dice sólo puede ser sancionado el que sea culpable

Personalidad de la Pena

4- Marca correctas:

F a. Compensación del saldo a favor con pagos a cuenta, retención y saldos DJ

V b. Compensación según lo establecido por el Fisco

V c. Según la DO

5- Formas de Extinción según el sistema tributario argentino

Pago, compensación, prescripción y restricciones simétricas. Condonación y Novación cuando medie una ley

6- LA CAMISA

Venta de inmueble fuera del objeto, porque está en el mismo estado en que fue adquirida

7- Que transforma en moroso automáticamente

Falta de pago ante intimación

8- Cómo tributa IVA la UTE

En cabeza de la UTE

9- De no practicarse balance qué ingresos y gastos se usan para el coeficiente?

Los incurridos en el último año calendario inmediato anterior al que se calcula el coeficiente

10- Marcar correctas:

x a. Frente a la presunción aplicada por el Fisco es el contribuyente el que tiene que probar

b. DO bajo base presunta (usa base cierta en primer lugar y luego base presunta)

x c. DO es susceptible de ser apelada y discutida en etapas posteriores

11- Qué sanción debe pagar si paga a un proveedor con un cheque por $1,500

(Ley Antievasión, cheques hasta $1000)

Corresponde aplicar…

Recuperatorio Primer Parcial 1C 2008

(el resto de las preguntas se repetía de otros parciales)

1- Sistema de Amortización de Bienes de Uso

- Amortización Lineal

- Otro sistema por razones de orden técnico

Recuperatorio Primer Parcial 2C 2008

1- Principios criterio Renta Mundial

Nacionalidad, Domicilio, Residencia

2- Nombre de la retención de IG que una sociedad regularmente constituida realiza a los socios al momento de distribuir dividendos o utilidades. Explicar la causa

Impuesto de Igualación => Distribuye la BI que no tributo impuesto en cabeza de la sociedad

3- Tipos HI según la doctrina tributaria

Instantáneos y de Ejercicio

4- Ámbito espacial y temporal de GMP

Argentina, CIERRE del ejercicio fiscal => cierre porque es instantáneo, en 1 momento, NO en todo el ejercicio

5- Objeto de GMP

Ganancia mínima empresaria

6- Potestad Tributaria, de quién es originaria y de qué norma legal surge

Nace de las provincias, y surge de la CN

7- Clases de Deducciones

Generales, Especiales, Especiales para cada categoría, Personales del Art 23

8- Características de los costos y gastos p deducir de IG

- “Vinculado a la actividad gravada”

- Fuente permanente y habilitada

- Deducibles

- Correspondientes al ejercicio económico correspondiente

- Con documentación respaldatoria

9- Cómo distribuye la recaudación impositiva entre nación y provincias=

Ley de Coparticipación Federal =>

- Distribución Primaria (entre nación y provincias)

- Distribución Secundaria (entre provincias entre si)

10- Recursos Públicos se clasifican en:

V a. recursos tributarios

V b. sanciones fiscales

F c. clasificación por tipo de moneda

V d. recursos patrimoniales

V e. crédito público y emisión de moneda

V f. recursos de empresas estatales

11- Concepto de Sistema Real o Cedular

F a. cada clase de evento está sujeto a una alícuota por el conjunto de actividades

V b. no admite deducciones de carga de familia

F c. puede aplicarse alícuotas progresivas

F d. grava las ventas de domicilio en el país y el exterior

F e. ninguna

SISTEMA REAL O CEDULAR	SISTEMA UNITARIO
Tiene un impuesto para cada actividad	Tiene un impuesto para todas las actividades
No permite deducir cargas de familia	Permite deducir cargas de familia
No aplica alícuotas progresivas	Aplica alícuotas progresivas
Taxativa en la ley	Aplicable a rentas del país y del exterior
Fácil Administración	Difícil Administración

12- Sujeto Gasto público y Gasto privado

a. Gasto público => el Estado

b. Gasto privado => los particulares

13- Concepto de enajenación “Dación en pago”

Transmisión de dominio de un bien para cancelar una deuda / pago en especies

Recuperatorio Segundo Parcial 2C 2008

IVA
1) Compro y DONO

Devuelvo el crédito que me tomé => se transforma en costo

2) Cuando al agua se la considera el bien o un servicio

Bien cuando hay medidor; y servicio cuando es por valor fijo

3) Saldo a favor que se puede usar para pagar otros impuestos.

“Saldo de libre disponibilidad” cuando…

Retenciones, percepciones y anticipos, actualmente no utilizados en Argentina

(- Empresas q se dedican a la exportación (compran acá y venden afuera)

4) Devuelvo producto del período fiscal anterior

En vez de un menor crédito, lo computo como mayor débito fiscal

IIBB
5) Baja de una jurisdicción cuando se rigen por régimen especial (Art 6 al 12 de CM)

La jurisdicción de baja no tributa más, y las otras siguen aplicando sus coeficientes especiales igual que hasta ese momento

6) Venta entre ausentes

Entre quienes => cuando no están físicamente las partes

Qué jurisdicción tributa=> se vincula con el domicilio del comprador SIEMPRE Y CUANDO tenga sustento territorial

7) Qué conceptos no son considerados en la base imponible de ingresos brutos en CABA?

Los principales son: IVA, Impuestos Internos, Venta de Bienes de Uso, Reintegro de Gastos

8) Gastos de flete. Cuándo se considera que el vendedor tiene sustento territorial?

Cuando está a cargo del vendedor

PROCEDIMIENTO FISCAL

9) Si la DGI “pierde” en la resolución del TFN (equivalente a 1ra instancia). Qué recursos tiene?

Apelación en lo Contencioso Administrativo

10) Leyes supletorias:

Procedimiento Administrativo, Código Procesal Civil y Comercial, y Código Procesal Penal

11) Qué pasa si un contribuyente no presente la ddjj de IVA; y la AFIP lo intima a presentarla y pague los intereses necesarios, pero el contribuyente no cumple alegando que le da saldo a favor. Qué hace la AFIP?

SUMARIO (siempre antes de aplicar una multa por el “derecho a defensa” del contribuyente) y multa del Art 38 y 39

12) Qué otro recurso administrativo puede recurrir un contribuyente si el recurso de reconsideración le de negativo.

No hay MÁS recursos administrativos

Final 1C 2005

Impuesto a las ganancias

1) Compensación de Quebrantos

5 años

2) Gastos deducibles de 4° Categoría

F a. Costos de Mercaderías Vendidas

F b. Amortización de un rodado

V c. Deudores Incobrables

Para obtener, mantener y conservar la fuente

(chequear)

3) Honorarios a directores

(Ejercicio… con $12,500 por cada director. Pero sólo me tomo $37,300 porque asigné menos)

4) Valuación de un inmueble no terminado al cierre de ejercicio de una Empresa Constructora

Valor del Terreno + Sumas hasta el momento del CIERRE

I.V.A.

5) Venta de bienes de uso gravadas

F a. Sólo por sujetos que ejerzan actividad habitual (tmb acto accidental…)

F b. Cualquier sujeto, cualquier actividad (no cualquier sujeto, ni cualquier actividad)

V c. RI, afectado a la actividad gravada

F d. Comprador RI (yo si, mi comprador no necesariamente)

6) Tratamiento de las donaciones

F a. Ventas gravadas con devolución CF

F b. Ventas exentas con devolución CF

V c. No ventas, reintegro CF como disminución del CF

F d. Ninguna

7) Sujetos del impuesto

V a. Sociedades de Componentes

V b. UTE

V c. SRL

V d. Condominios

8) Condiciones para computar el Crédito Fiscal

V a. Factura con gravamen discriminado

F b. Monto gravado no mayor a la alícuota sobre el monto gravado

V c. Monto facturado no mayor a la alícuota sobre el monto gravado

(no es al revés?... y no es innecesario que esté discriminado? Qué pasa con facturas B?)

Ingresos Brutos

9) Para que una jurisdicción se encuentre en el Art. 2 del Convenio Multilateral

F a. Más de 1 jurisdicción e ingresos atribuibles a todas en conjunto

V b. Gastos en 1 jurisdicción

F c. Sucesos en varias jurisdicciones

F d. Ventas en una jurisdicción (sin ventas, no tributo pero no es necesario que las haya)

10) Regímenes especiales del Art. 2 del Convenio Multilateral

Aplican coeficientes específicos de la ley.

11) Conceptos deducibles de la Base Imponible

F a. Devoluciones y bonificaciones

F b. Pronto pago

V c. Deudores incobrables

(ver en la carpeta)

Procedimiento

12) El procedimiento de la determinación de oficio se inicia con:

V a. VISTA

V d. Acta por medio de la cual someten a consideración del contribuyente los ajustes practicados (para su posterior descargo)

13) Multa del Art. 38. Falta de presentación de… ($200 PEV o $400 PJ, si allano (aceptar al Fisco) 50%)

V a. DJ determinante del saldo del impuesto

F b. Pago anticipos

F c. DJ informativa sobre libros contables

F d. DJ informativa sobre precios de transferencia

14) ¿Qué recurso tiene el contribuyente anta multa y clausura? Efecto.

Recurso Judicial

Multa => Efecto Suspensivo

Clausura => Efecto Devolutivo

15) ¿Qué recurso tiene el contribuyente sobre una notificación del fisco de la caída de un plan de facilidades de pago? (tiene comprobantes)

Recurso Administrativo (TFN, no es una de las excepciones del 76 a) Reconsideración?)

16) ¿Qué acción realiza el Fisco si ante una notificación de sumario no ingreso dentro de los 15 días?

Proceso Administrativo

17) Prescripción

Extinción de la acción de reclamar el pago del tributo (no así el derecho)

Bienes Personales

18) Valuación de inmuebles adquiridos

Cs de Adquisición – 2% de Amort

19) Valuación de inmuebles, yates y aeronaves en el exterior

Valor de plaza en el exterior al 31/12

Impuestos Aduaneros

20) ¿Cuándo una importación es definitiva?

Cuando tiene utilización o explotación económica en el país

21) ¿Qué impuestos se aplican en la importación cuyo origen no son sólo aduaneros?

IG, IVA, Impuestos Internos

22) ¿Impuestos de Equiparación de Precios?

Precios Anti-dumping

Precios Comparables

Precios Compensatorios

LAS ROJAS NO ESTOY SEGURA DE QUE ESTEN OK!!!!!

Apuntes de Clase FCE UBA

2016

Régimen Tributario - Cátedra Melzi Flavia - Prof Edecio - Moyano Resumen - Preguntas de Parcial - Evaluación

IVA

IIBB

PROCEDIMIENTO FISCAL/ADMINISTRATIVO, IMPUESTOS INTERNOS, LEY PENAL TRIBUTARIA Y OTROS

IVA

INGRESOS BRUTOS

IMPUESTOS INTERNOS

Final 1C 2005

Ingresos Brutos

Procedimiento

Impuestos Aduaneros